Резерв по сомнительным долгам как путь оптимизации налога на прибыль

Многие компании при проведении своей хозяйственной деятельности встречаются с вопросом налогового планирования, составляющего часть финансового планирования. Налоговое планирование имеет своей целью оптимизировать налоговые платежи, что увеличивает доходность и эффективность финансово-хозяйственной деятельности производства. Сутью налогового планирования является то, что какой угодно налогоплательщик в состоянии применить утвержденные законом пути для уменьшения своих долговпо налогам.

Оптимизацию налога на прибыль можно реализовать разными путями. Один из них – образование резервапо сомнительным долгам. образование запаса по сомнительным долгам позволяет сократить уменьшить снизить минимизировать налоговые уплаты в бюджет при уплате налога на прибыль с фактическиреально на самом деле неполученных сумм прибыли.

Согласно главе 25 Налогового Кодекса РФ, право создавать формировать делать резерв по сомнительным долгам имеют лишь предприятия - плательщики налога на прибыль, реализующие метод начисления при определении доходов и расходов при налогообложении. Статья 266 НК Российской Федерации характеризует сомнительный долг как задолженность перед налогоплательщиком в случае ее непогашения в определенные договором сроки и необеспечения залогом, поручительством или гарантией банка .

Налоговый кодекс Российской Федерации обозначает конкретный порядок создания резерва: -проведение организацией инвентаризации дебиторской задолженности на итог налогового срока; -наличие возможности создания запаса по сомнительным долгам в учетной политике организации; - расчет суммы резервного фонда, запаса с учетом включения в нее цифры, выявленной в рамках проведения инвентаризации: при сроке образования задолженности свыше 90 дней – 100 % суммы, при сроке 45 - 90 дней - 50 %, при сроке образования задолженности до 45 дней сумма создаваемого запаса не растет.

Кстати важно знать, что формируемый запасной фонд по сомнительным долгам по сумме не может оказаться больше10 процентов выручки налогового срока, который определен статьей 249 Налогового Кодекса России.

На основании статьи 249 НК РФ доход от реализации - это выручка от реализации товаров или предоставляемых услуг и работ, то есть выручка от реализации прав на имущество. Выручка от реализации исчисляется с учетом всех поступлений от реализации товаров, работ и услуг, в какой бы форме они ни выражались денежной или натуральной. Образование запасного фонда сопровождается бухгалтерской расчетом-справкой бухгалтера и определенным налоговым регистром.

Данный резерв используется предприятием исключительно на покрытие убытков от безнадежных долгов перед налогоплательщиком, то есть на те, по которым закончился установленный срок исковой давности, либо на те, которые не могут быть взысканы согласно акту государственного органа либо ликвидации предприятия. Неиспользованная налогоплательщиком сумма резерва с одного отчетного срока может быть перенесена на последующий налоговый период. В бухгалтерском учете присутствует возможность формирования резервов по сомнительным долгам при расчетах с другими предприятиями или гражданами.

Порядок создания такого запасного фонда определен соответствующим Положением по ведению бухучета и бухотчетности в РФ, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 №34Н. Резерв по сомнительным долгам не может быть создан по отношению к долгам, возникшим по причине невыплаты процентов кроме банков. Дебиторская задолженность в случае создания резерва по ней должна быть уменьшена на сумму сформированного резерва в годовом балансе.

В мире

Абсолютная временность бытия. Первые два месяца года по росту потребительских цен уже превысили половину заложенного в бюджет годового лимита. Тем временем правительство Юлии Тимошенко продолжает настаивать на “абсолютной временности” происходящих процессов. далее →

"Газпром" может вложиться в трубу через Сахару. В противном случае, экспортировать газ в Европу для Нигерии будет затруднительно. Доказанные запасы природного газа в Нигерии в настоящее время оцениваются в 5 трлн. куб. м, что позволяет стране занимать по этому показателю пятое место в мире. далее →

Смотрите также

• Предписания по применению указаний для бухгалтерского учета основных средств производства
• Рекомендации по правильному пониманию директив для бухгалтерского учета основных средств производства
• На что нужно обратить внимание при выборе компании занимающейся долгосрочным страхованием жизни
• Анализируем рынок услуг. Основные критерии при выборе страховой компании
• Обстановка на инвестиционном рынке в России. Что же это инвестиционные банки?