Резерв по сомнительным долгам как путь уменьшения налога на прибыль

Многие фирмы при проведении своей хозяйственной деятельности встречаются с проблемой налогового планирования, составляющего часть финансового планирования. Налоговое планирование имеет своей задачей уменьшить налоговые платежи, что увеличивает доходность и эффективность финансово-хозяйственной деятельности производства. Сущностью налогового планирования является то, что любой налогоплательщик в состоянии применить законодательно зафиксированные пути для уменьшения своих обязательных выплатпо налогам.

Оптимизацию налога на прибыль можно осуществить разными способами. Один из них – образование запасного фондапо сомнительным долгам. образование запаса по сомнительным долгам позволяет сократить уменьшить снизить минимизировать налоговые проплаты в бюджет при уплате налога на прибыль с фактическиреально на самом деле неполученных сумм прибыли.

Согласно главе 25 Налогового Кодекса РФ, право создавать формировать делать запас по сомнительным долгам имеют исключительно фирмы - плательщики налога на прибыль, использующие метод начисления при определении доходов и расходов при налогообложении. Статья 266 НК РФ обозначает сомнительный долг как задолженность перед налогоплательщиком в ситуации ее непогашения в обозначенные договором сроки и необеспечения залогом, поручительством или гарантией финансового института .

Налоговый кодекс РФ регламентирует установленный план образования резерва: -проведение фирмой инвентаризации дебиторской задолженности на конец налогового времени; -наличие возможности создания запаса по сомнительным долгам в учетной политике организации; - расчет суммы резервного фонда, запаса с учетом включения в нее денежного эквивалента, выявленной в процессе инвентаризации: при сроке образования задолженности свыше 90 дней – 100 % суммы, при сроке 45 - 90 дней - 50 %, при сроке образования задолженности до 45 дней сумма создаваемого резерва не увеличивается.

К тому же важно понимать, что образуемый запас по сомнительным долгам по размеру не может быть более10 процентов выручки налогового срока, который статьей 249 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 249 НК РФ доход от реализации - это выручка от реализации товаров или предоставляемых услуг и работ, то есть выручка от реализации прав на имущество. Выручка от реализации определяется с учетом всех доходов от реализации товаров, работ и услуг, в какой бы форме они ни выражались денежной или натуральной. Формирование фонда запаса сопровождается бухгалтерской расчетом-справкой бухгалтера и регламентированным налоговым регистром.

Указанный резерв может быть использован предприятием исключительно на покрытие убытков от безнадежных долгов перед налогоплательщиком, то есть на те, по которым истек конкретный срок исковой давности, либо на те, которые не могут быть взысканы согласно акту государственного органа либо ликвидации предприятия. Неиспользованная налогоплательщиком сумма резерва с одного отчетного времени может быть перенесена на последующий налоговый период. В бухгалтерском учете имеется возможность создания резервов по сомнительным долгам при расчетах с другими предприятиями или гражданами.

Порядок образования такого запасного фонда регламентирован соответствующим Положением по ведению бухучета и бухотчетности в РФ, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 №34Н. Резерв по сомнительным долгам не может быть создан по отношению к долгам, возникшим по причине несостоявшихся оплат процентов кроме банков. Дебиторская задолженность в случае создания резерва по ней должна быть снижена на сумму образованного резерва в годовом балансе.

В мире

УК «Ингосстрах-Инвестиции» - лауреат национальной премии «Финансовый Олимп 2007». Компания занимает лидирующие позиции среди российских страховых компаний по сумме страховых взносов по добровольному страхованию, иному, чем страхование жизни. «Ингосстрах» получил рейтинги Standard&Poor's («ВВB-» с прогнозом «Стабильный», по российской шкале - «ruAA+») и «Эксперт РА» (A++). далее →

Новым президентом РААКС избран И.Кабачник. Сформирован новый состав Координационного совета РААКС, в который вошли руководители и главные специалисты в области авиакосмического страхования компаний АВИКОС-АФЕС, АСКОР, Военно-страховая компания, Ингосстрах, Капиталъ Страхование, Лексгарант, Москва, Согаз, Согласие, ТИТ, УралСиб, ПромТрансИнвест (Беларусь). далее →

Смотрите также

• Предписания по применению указаний для бухгалтерского учета основных средств производства
• Рекомендации по правильному пониманию директив для бухгалтерского учета основных средств производства
• На что нужно обратить внимание при выборе компании занимающейся долгосрочным страхованием жизни
• Анализируем рынок услуг. Основные критерии при выборе страховой компании
• Обстановка на инвестиционном рынке в России. Что же это инвестиционные банки?