Резерв для расходов на ремонт как средство оптимизации налога на прибыль

При осуществлении хозяйственной деятельности у предприятий появляется необходимость планировать налоговую деятельность и оптимизировать налоговые платежи с целью повышения доходности и эффективности своего производства. Необходимо уметь при этом применять узаконенные законные рычаги для снижения налоговых обязательств компании. Помимо образования резервного фонда по сомнительным долгам имеется еще другой прием для минимизации налоговых платежей – образование резерва для предстоящих расходов на осуществление ремонта, что позволяет сделать нынешний НК Российской Федерации статья 260 НК РФ.

фирма-плательщик налога на прибыль вправе в каждом отчетном периоде снизить облагаемую налогом прибыль на сумму, которая направляется в ремонтный фонд. При создании ремонтного фонда предприятие организациякомпанияфирма должна выполнить требования, которые изложены в главе 25 НК Российской Федерации, а также держаться схемы образования ремонтного запаса согласно статье 324 НК России. Регламент выплат средств в ремонтный фонд означаетподразумевает проведение расчетов исходя из общей стоимости основных средств фирмы, а также имеющихсяна нормативов отчислений. Совокупной стоимостью основных средств считается первоначальная цена всех имеющихся используемых основных средств, которые введены в работу в начале отчетного периода, когда и создается резерв предусмотренных в будущем ремонтных расходов. Изначальная стоимость основного средства рассчитывается как сумма, потраченная на покупку, сооружение или создание основного средства с учетом транспортных расходов, расходов на установку, ремонт, обслуживание, то есть доведение до пригодного к использованию состояния. Средства, которые были приобретены до 06.08.2001 г., когда вступила в силу 25 глава налогового кодекса, должны быть оценены по восстановительной стоимости. Общая цена определяется на основании основеимеющихся инвентарных карточек по форме № ОС-6.

Налогоплательщик имеет право самостоятельно регламентировать норматив выплат с учетом периодичности проведения ремонта основных средств, замены отдельных частей объектов основных средств, а также цены ремонта согласно смете. Статья 324 НК РФ регламентирует верхнюю границу суммы запаса предстоящих расходов: он не может быть больше средней фактической суммы, требуемой на ремонт согласно расходам за интервал последних трех лет. В течение отчетного промежутка отчисления в резерв ремонта основных средств подлежат списанию на расходы в равных частях на конец отчетного периода. Сумма проведенных затрат списывается за счет резерва.

Если налогоплательщик накапливает средства для проведения капитального ремонта, который будет проводиться в сроки, превышающие один отчетный период, то в конце текущего налогового периода оставшиеся средства не облагаются налогом. Но в предыдущие налоговые периоды таких ремонтов не должно быть. То есть при капитальном ремонте у налогоплательщиков появляется возможность превысить предел отчислений в ремонтный фонд.

Фирма должна иметь отчетные документы на проведение капитального ремонта: - дефектные ведомости с перечнем неисправностей, - информацию о цене основных средств; - сметы на осуществление ремонта; - расчет проводимых отчислений в ремонтный резерв; - нормативы и сроки осуществления ремонта. Осуществление ремонта основных средств должно быть подтверждено наличием отчетных документов смета на осуществление ремонтных работ, перечень проведенных работ, документы по оплате труда, по отпуску материальных ценностей, договор с подрядчиком, акт приемки-сдачи объектов по форме № ОС-3.

В мире

Сколько стоит страховка для похода в горы. Покорителям отечественных вершин страхование обойдется дешевле. «Для путешествующих по Украине страховой полис будет стоить от одной гривни в день, тогда как для туристов, выезжающих за рубеж, — не менее 3 гривен», — сравнивает замдиректора департамента продуктменеджмента СК «Универсальная» Наталья Тымчий. далее →

Сифилис атакует республику. По мнению ряда специалистов, один из вариантов - добровольное медицинское страхование. Страховой полис ДМС на сумму от 500 до 3000 руб. на одного работающего в год вполне может решить эту проблему. Другой вариант - разработка собственных программ оздоровления сотрудников. далее →

Смотрите также

• Резерв по сомнительным долгам как путь уменьшения налога на прибыль
• Резерв по сомнительным долгам как путь оптимизации налога на прибыль
• Предписания по применению указаний для бухгалтерского учета основных средств производства
• Рекомендации по правильному пониманию директив для бухгалтерского учета основных средств производства
• На что нужно обратить внимание при выборе компании занимающейся долгосрочным страхованием жизни